概述
美国国税局（IRS）将加密货币和NFT视为“财产”而非货币，因此根据资产获取方式的不同，适用资本利得或普通所得税规则。
每一次出售、交换或使用加密资产进行购买都是应税事件；挖矿、质押、空投和以加密形式获得的补偿在收到的瞬间按公平市场价值计入普通收入。
从2025纳税年度开始，交易所和其他“经纪商”必须向您发送新的1099-DA表格，报告您的总收益；您仍需自行在8949表格/附表D上核对成本基础。
IRS对数字资产的立场
财产分类
自2014年第21号通知起，数字资产即为财产，与美国税制下的股票类似。这一分类在2025年保持不变。
纳税申报的“是/否”问题
1040表格现在要求每位申报者说明他们在当年是否收到、出售或以其他方式处置了数字资产。错误回答可能导致罚款。
经纪商报告要求
根据2021年《基础设施法案》的最终法规，托管经纪商须为2025年1月1日或之后执行的交易签发1099-DA表格。非托管和去中心化金融（DeFi）平台的截止期限为2026年（等待额外规则）。
应税与非应税事件
| 行为 | 税务处理 | 纳税触发时点 |
|---|---|---|
| 出售加密资产换取美元 | 资本利得/损失 | 结算日 |
| 用一种加密资产交换另一种 | 资本利得/损失 | 交换发生时 |
| 使用加密资产支付商品/服务 | 资本利得/损失加上您所在州的销售税规则 | 支付时 |
| 作为薪水、挖矿、质押或空投收到加密资产 | 普通收入（按公平市场价值） | 到达钱包时 |
| 赠与价值低于18,000美元（2025年免税额） | 接收方通常免税 | 不适用 |
| 在自有钱包间转移代币 | 非应税 | 不适用 |
处置资产的资本利得
短期与长期持有
- 短期（持有≤12个月）→ 按普通收入税率征税（10%至37%）。
- 长期（持有>12个月）→ 享受优惠税率（见下文）。
2025年长期资本利得税率区间
| 申报状态 | 0%税率上限 | 15%税率上限 | 20%税率起征点 |
|---|---|---|---|
| 单身 | 48,350美元 | 533,400美元 | 超过533,400美元 |
| 夫妻联合申报 | 96,700美元 | 600,050美元 | 超过600,050美元 |
| 户主 | 64,750美元 | 566,700美元 | 超过566,700美元 |
| 夫妻分开申报 | 48,350美元 | 300,000美元 | 超过300,000美元 |
根据Rev. Proc. 2024-40进行通胀调整。
净投资所得税
高收入者还需缴纳3.8%的净投资所得税（NIIT），针对净投资收入或超过阈值（单身20万美元/夫妻联合申报25万美元）金额中的较低者征税。
赚取加密资产的普通收入
| 来源 | 申报表格 | 额外税费 |
|---|---|---|
| 以加密形式支付的薪水/合同工作 | 附表1（第8行）或附表C（如自雇） | 自雇税（15.3%） |
| 挖矿奖励 | 附表C | 自雇税 |
| 质押奖励（包括流动性质押代币） | 附表C（如属商业行为）或附表1（如属爱好） | 可能需缴自雇税 |
| 空投和硬分叉收益 | 附表1 | 如属爱好无额外税；如属商业需缴自雇税 |
公平市场价值在接收时确定。
会计方法与成本基础
- 先进先出（FIFO，默认）。多数纳税人使用此方法，因其最简单。
- 特定识别（SpecID）。如能证实批次信息并跨所有账户一致应用，则允许使用。
- 高进先出（HIFO）与后进先出（LIFO）策略在特定识别规则下有效，但需要详细记录；Awaken等工具可自动化这些计算。
如何申报：表格与附表
| 表格 | 涵盖内容 | 您何时会收到 |
|---|---|---|
| 1099-DA（新） | 来自托管经纪商的总收益 | 针对2025年交易，于2026年2月17日前发送 |
| 1099-MISC/NEC | 来自平台/客户的加密收入≥600美元 | 次年1月31日 |
| 1040（数字资产问题） | 必须勾选是/否 | 每年 |
| 8949表格和附表D | 所有处置行为——出售、交换、消费 | 附在1040后 |
| 附表1（第8行） | 杂项收入——空投、爱好 | 附上 |
| 附表C + SE | 商业收入——挖矿、质押、DAO | 附上 |
| FinCEN 114（FBAR） | 海外交易所账户，任何一天法币价值≥1万美元 | 4月15日，可自动延期至10月15日 |
2025年关键更新
| 生效日期 | 变更 | 重要性 |
|---|---|---|
| 2025年1月1日 | 经纪商开始收集1099-DA数据 | 您终将收到标准化的成本基础报告 |
| 2025年申报（2026年提交） | 更新1040数字资产问题（澄清NFT和封装代币） | 关于何为“获取”的灰色区域减少 |
| IRS关于质押奖励的通知（预计2025年第四季度） | 对非流动性质押收入确认时间的最终立场 | 可能影响权益证明持有者的收入确认时点 |
关于最新变动，请参见下方的✨最新更新日志✨。
州与地方税务考量
- 43个州沿袭联邦调整后总收入（AGI）；您的加密利得自动流入州税计算。
- 少数州（如纽约州、加利福尼亚州）大致遵循但有自己的居民税收抵免规则。请注意搬迁可能带来的潜在双重征税。
- 没有个人所得税的州（如佛罗里达州、得克萨斯州）？您仍须缴纳联邦税；搬迁前产生的资本利得通常仍归属于原州。
降低税单的智能策略
- 在12月31日前针对短期利得进行亏损收割。
- 持有≥12个月，将税率从37%降至0-20%。
- 向501(c)(3)组织捐赠增值的加密资产以获得双重扣除。
- 自主导向IRA/401(k)允许利得延税增长。
- 使用特定识别 + 高进先出策略优先实现亏损。
罚款与审计触发因素
| 问题 | 罚款 |
|---|---|
| 未报告加密收入 | 20%的准确相关罚款 + 利息 |
| 欺诈性申报 | 最高未缴税款的75% + 潜在刑事指控 |
| 1099-DA不匹配 | 自动CP2000少报通知 |
记录保存最佳实践
- 保留原始CSV文件和钱包导出记录至少3年（如申报亏损则为7年）。
- 存储NFT的交易哈希和截图；公平市场价值来源（如CoinGecko API快照）可通过审计测试。
- 在Awaken等工具中编译所有内容，建立包含标签、公平市场价值计算和自动化税务计算与报告的健壮会计历史。
常见问题
问：洗售规则适用于加密资产吗？
答：2025年暂时还不适用，但随着法规出台可能改变。请保持关注。
问：Gas费可抵扣吗？
答：是的，它们会调整您的成本基础或增加处置损失。
问：将BTC转换为稳定币是否应税？
答：是的，如同所有其他交换行为。
问：我在黑客攻击中丢失了代币。可以抵扣吗？
答：仅当其符合意外盗窃条件且您进行分项扣除时才可以。
最新更新日志
| 日期 | 变更内容 |
|---|---|
| 2025年2月3日 | IRS发布《1099-DA表格说明》（第一版）。 |
| 2025年1月10日 | 财政部/IRS最终确定经纪商报告法规；适用于托管交易所。 |
| 2024年4月15日 | IRS事实表FS-2024-12提醒申报者回答数字资产问题。 |
关键要点
加密税务不再是蛮荒西部。IRS拥有明确的规则、新的报告表格和来自交易所的更精准数据流。掌握基础知识——分类、应税事件、申报时间表以及2025年的1099-DA表格——能让您保持合规，并通过智能规划节省资金。使用工具自动化成本基础计算、实时进行亏损收割，并在几分钟内生成符合审计要求的报告。
本文为一般信息，不构成法律或税务建议。请咨询合格的专业人士以获取针对您具体情况的指导。