近日，台湾财政部明确了对加密货币交易所得的课税规定，将加密资产按性质分为“证券性质”与“非证券性质”两类，并分别适用不同的税务处理方式。这一举措为加密货币投资者提供了更清晰的报税指引，同时也强调了合规交易与文件留存的重要性。
两类加密货币的课税方式
证券性质虚拟通货：归类为证券交易损益
根据财政部的书面报告，购买和出售“具证券性质”的虚拟通货，其交易损益属于《所得税法》所定义的“证券交易损益”。
- 个人投资者：自2016年1月1日起，个人证券交易所得停止课征所得税，因此无需为此类交易缴纳所得税。
- 营利事业：需依据《所得基本税额条例》规定，将此类损益计入基本所得额中。
非证券性质虚拟通货：视为财产交易所得
对于“非证券性质”的虚拟通货，财政部明确：
- 个人投资者：非经常性买卖这类加密资产的所得，属于“财产交易所得”。计算方式为：出售成交价减去原始取得成本及相关费用后的金额，并入综合所得总额课税。
- 营利事业：同样按上述方法计算损益，并入所得额，课征营利事业所得税。
如何判断加密货币是否具证券性质？
目前，如何界定个别加密货币是否具有“证券性质”仍存在争议。台湾现行《证券交易法》第6条定义了有价证券的范围，包括政府债券、公司股票、公司债券及经主管机关核定的其他有价证券。未印制实体证书的数字化有价证券也视为有价证券。
与美国通过“Howey Test”来判定不同，台湾尚未出台明确的判断标准，这一领域预计将成为后续关注和讨论的焦点。
财政部强化查核，投资者应保留证明文件
据统计，截至2023年12月13日，台湾税务机关已查获虚拟通货交易短漏报所得额逾1.29亿元，补征税款及罚款共计约3400万元。
财政部表示，将根据新兴交易形态持续滚动调整资料收集方法与范围，以提升查核效率，确保税收核课无误。税务专家特别提醒，所有投资者务必妥善保留出入金记录、交易明细及能证明原始成本的相关文件，以应对可能的税务稽核。
常见问题
1. 什么是“非经常性买卖”？
目前财政部的实施细则尚未明确这一概念的具体定义。一般认为，以投资为目的而非频繁短线操作的行为可能被视为“非经常性”。建议关注后续官方解释或咨询专业税务人士。
2. 我该如何计算财产交易所得？
计算公式为：出售价格 - 取得成本 - 相关费用（如交易手续费）。所得金额需并入个人当年度的综合所得总额中申报纳税。
3. 所有的加密货币交易都需要课税吗？
不是。只有产生“所得”（即卖出价高于成本价）的交易才需要课税。如果交易产生亏损，其亏损额目前尚不能抵扣其他所得。
4. 在哪些交易所交易会受到影响？
此规定适用于所有交易渠道，不论是在境内还是境外平台进行的交易，只要纳税义务人在台湾，都需要依法申报所得。务必选择安全合规的交易平台进行交易，👉在此查看实时行情与权威工具。
5. 我应该保留哪些证明文件？
请务必保留所有能证明资产原始取得成本及出售价格的记录，例如：交易平台的交易历史记录、银行出入金明细、钱包转账记录等，建议至少保存5-7年。
风险提示
加密货币投资具有高度风险，其价格波动剧烈，投资者可能损失全部本金。请谨慎评估自身风险承受能力，并确保投资行为合法合规。